Плательщикам единого налога упростили выплату дивидендов

"Единщик никак эти деньги вернуть не может. Мало того, не будучи плательщиком налога на прибыль при выплате дивидендов и авансового взноса на прибыль, он должен еще подавать соответствующую декларацию. Это чистые убытки", — рассказал UBR.ua советник Crowe LF Ukraine, директор Палаты налоговых консультантов Виталий Смердов.

По его словам, это создавало определенные перекосы и невозможность построения единой экономической модели бизнеса. Так как для плательщика единого налога авансовый взнос — это чистые убытки. Для компаний на общей системе налогообложения это хоть и является вымыванием оборотных средств, но они могут компенсировать эти потери, например, за счет уменьшения налога на прибыль в будущих периодах.

Уплаченные авансовые взносы нельзя будет засчитать в счет уплаты единого налога. Это неоднократно подчеркивали налоговики в своих письмах и Минфин (письмо от 25 июня 2016 г. №31-11130-09-10/21370).

Нацбанк прокомментировал проект Кабмина в сфере введения безналичных расчетов

Налог на дивиденды не является отдельным налогом, это тот же налог на прибыль (в случае, если получатель дивидендов юрлицо) и налог на доходы физических лиц (если получатель физическое лицо), который взимается с такого вида дохода как дивиденды.

Если выплата идет в пользу физлица-учредителя, то Налоговый кодекс устанавливает, что плательщики единого налога взимают НДФЛ по ставке 9%. Важно помнить, что с 2015 года дивиденды облагаются военным сбором по ставке 1,5%.

"Таким образом, в совокупности придется уплатить 10,5%. Это приемлемая налоговая нагрузка", — рассказал глава комитета предпринимателей по налоговым вопросам ТПП Украины Дмитрий Михайленко.

Потому до сих пор проблемы возникали только с распределением прибыли (рассчитанной по правилам бухучета) в пользу юридических лиц. Чтобы заплатить дивиденды украинской компании, например, в размере 1 тыс. грн, плательщик единого налога должен был дополнительно перечислить в бюджет еще 180 грн (по ставке налога на прибыль в 18%, которая применяется для расчета авансового взноса).

Выплаты в пользу юрлиц-нерезидентов облагались налогом фактически дважды. Сначала 18% авансового взноса с начисленных дивидендов, а потом, при их выплате удержать еще 15% налога на репатриацию (то есть учредитель получит не 1 тыс. грн, а только 850 грн), если международный договор не предусматривает иного налогообложения.

Разумеется, если у собственника были компании-плательщики единого налога, он пытался выстроить модель своего бизнеса так, чтобы избежать выплаты дивидендов.

В Минагрополитики отмечают увеличение выручки от экспорта агропродукции

"Вместо дивидендов выплачивали, например, проценты, чтобы избежать авансового взноса на прибыль. Теперь эта ситуация исправляется и аванса нет. Даже если идет распределение прибыли за предыдущие годы (2016 или 2017 гг.)", — отметил Виталий Смердов.

По словам Дмитрия Михайленко, авансовый взнос на прибыль сельхозкомпании (плательщики единого налога 4 группы) больше платить не должны, а налог на репатриацию подлежит взиманию, согласно конвенциям об избежании двойного налогообложения (если такие есть со страной, где находится нерезидент). Это может быть 0%, 5% или 15% (значительно реже).

"Что становится привлекательной возможностью для распределения прибылей через дивиденды, а не через суррогатные инструменты", — заметил Михайленко.

Однако теперь предприятие-учредитель не может уменьшить на сумму полученных дивидендов свою базу налогообложения для расчета налога на прибыль. Эту норму убрали с 2018 года.

В 2018 году единоналожники освобождены от уплаты авансового взноса, а сумма дивидендов включается в доход компании-плательщика налога на прибыль.

Иными словами, дивиденды, полученные от плательщиков единого налога, не уменьшают базу налогообложения плательщиков налога на прибыль. Впрочем, и здесь юристы видят ситуацию не безнадежной.